【例l0-59】甲公司2010年度按企业会计准则计算的税前会计利润为l5 500 000元，所得税税率为25%。甲公司令年实发工资、薪金为2 000 000元，职工福利费300 000元工会经费50 000元，职工教育经费100 000元，经审查，甲公司当年营业外支出中有120 000元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
2.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额l4%的部分准予扣除;
3.企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除;
4.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
一是已计入当期费用但超过税法规定标准的费用支出;
二是已计入当期营业外支出但按税法规定不允许扣除的税收滞纳金。
【例l0-60】承例10-59甲公司递延所得税负债年初数为400 000元，年未数为500 000元，递延所得税资产年初数为250 000元，年未数为200 000元。